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Ce document est un modèle de convention de compte courant d'associé, téléchargeable et modifiable au format Word. Rédigé par des juristes expérimentés.
Lors de la création d’une société, chaque associé doit obligatoirement effectuer un apport en contrepartie duquel ils reçoivent des parts sociales ou des actions.
> Cette règle vaut pour toutes formes sociales. Ces apports peuvent prendre différentes formes : l’apport en industrie, l’apport en nature et l’apport en numéraire :
En ce qui concerne l’opération souvent appelée apport en compte courant d’associé, il ne s’agit donc pas vraiment d’un apport en tant que tel !
Il arrive parfois que les associés consentent des avances en numéraire pour faire face à des difficultés de trésorerie. Cette opération est matérialisée par une convention de compte courant d’associé qui doit respecter un certain formalisme et nécessite un encadrement.
Qu’est-ce qu’un compte courant d’associé et quelle est son utilité ? Votre assistant juridique augmenté Qiiro vous explique ci-dessous tout ce qu’il y a d’essentiel à savoir de la convention de compte courant d’associé tant sur le fond que sur la forme. Alors accrochez vous et laissez vous guider par les quelques développements qui vont suivre.
Comme évoqué précédemment, cette opération, également appelée avance ou apport en compte courant n’est pas juridiquement un apport, c’est une avance consentie par un associé à la société. La conséquence est que, contrairement à un apport, les sommes avancées ne participent pas à la formation du capital et ne confèrent pas à l’associé des droits sociaux supplémentaires mais un droit au remboursement des sommes prêtées.
Cette notion est souvent mal interprétée notamment à cause de son appellation “avance compte courant” qui peut porter à confusion car elle n’est ni un apport et n’a rien à voir avec un compte bancaire.
Concrètement, l’avance en compte courant est un prêt consenti par l’associé à sa société. Cette somme, mise à la disposition de la société, ne donne en conséquence pas droit aux dividendes.
Ainsi, la personne qui accorde ce prêt cumule deux casquettes : celle d’associé et de prêteur.
Cette avance peut être formalisée par contrat mais ce n’est pas obligatoire. La formalisation permet la stipulation d’intérêt. Plus largement et comme à l’accoutumé, rédiger un contrat permet un meilleur encadrement des relations. C'est notamment bien pratique si vous avez besoin de preuves ou d'un recours.
Et pour vous simplifier la vie, on a même un modèle de contrat tout prêt pour vous. Il est parfait pour encadrer vos relations et vous permettre de naviguer en toute sérénité dans le monde (plutôt vaste) des avances en compte courant d'associé. Alors, qu'attendez vous ?
Maintenant, penchons nous sur ce que cela signifie réellement pour votre entreprise et comment vous pouvez l'utiliser à votre avantage. 🤔
Le compte courant d'associé est plus qu'un simple chiffre sur un papier. C'est un outil puissant qui peut aider votre entreprise à naviguer dans les eaux parfois tumultueuses de la trésorerie. 🌊
Le compte courant d'associé est une forme de prêt que vous, en tant qu'associé, accordez à votre entreprise. Il peut servir de bouée de sauvetage pour la trésorerie en cas de besoin. Et le meilleur ? C'est que ce prêt peut être rémunéré, comme un emprunt bancaire, par le versement d'intérêts à vous-même.
🙌 Info : Oui, vous avez bien lu, c'est comme si votre entreprise vous payait pour lui prêter de l'argent !
Une avance en compte courant permet de faire face à des besoins ponctuels de trésorerie de la société.
Mais ce n'est pas tout, le compte courant d'associé a aussi d'autres avantages :
Pour résumer, le compte courant d'associé est un véritable atout pour votre entreprise. Non seulement il lui apporte des fonds nécessaires pour son fonctionnement quotidien, mais il peut également vous aider à gagner de l'argent en tant qu'associé. 🙌
Elle est destinée à être remboursée à tout moment ou à une échéance convenue avec l’associé ce qui peut susciter des difficultés lorsque la société fait face à des problèmes financiers. C’est notamment pour cette raison qu’il est primordial d’encadrer ce prêt dans une convention afin de prévoir les modalités de remboursement.
Les comptes courants débiteurs représentent une avance que consent la société à l’associé par exemple. Concrètement, cette personne aura une dette envers la société. La Cour de cassation reconnaît souvent cette pratique comme étant un abus de biens sociaux.
La loi du 24 juillet 1966 interdit aux gérants ou associés autres que les personnes morales de contracter des emprunts auprès de la société ou de se faire consentir par elle un découvert en compte courant.
Cette interdiction s’applique aux représentants légaux et aux associés ainsi qu’à leur famille. Le Code de commerce entend par famille les conjoints, ascendants, descendants ou toute personne interposée. Cette prohibition vaut également pour les directeurs généraux, présidents, administrateurs, membres du directoire et du conseil de surveillance des sociétés par actions.
Néanmoins, il existe des exceptions dans les sociétés par actions. Ainsi, les associés non dirigeants et les actionnaires et dirigeants personnes morales peuvent se faire consentir un compte courant débiteur.
A noter que les sociétés civiles immobilières (SCI), sociétés en nom collectif (SNC) et les sociétés coopératives et participatives (SCOP) peuvent librement consentir des comptes courants d’associés débiteurs.
Les comptes courants d’associés sont librement cessibles entre associés. Toutefois, la question se pose de la cession de cette créance à un tiers, un membre de la famille de l’associé par exemple. A priori rien n’interdit cette opération sous réserve évidemment de l’agrément des associés ou actionnaires.
La cession de compte courant d’associé s’assimilant à une cession de créance, les règles de cette dernière lui sont applicables. Ainsi, pour être légale, cette opération devra être établie par écrit.
Par principe, toute société autre qu’un établissement de crédit, ne peut pas en principe recevoir à titre habituel des fonds remboursables du public. La violation de cette obligation est punie pénalement de trois ans d’emprisonnement et d’une amende de 375 000 euros.
Toutefois, le Code monétaire et financier prévoit une dérogation à ce monopole bancaire. Ainsi, la société peut recevoir des avances de ses associés ou actionnaires, ses gérants, administrateurs, membres du directoire ou du conseil de surveillance, directeurs généraux et directeurs généraux délégués et présidents. Cette capacité s’étend même au personnel peu important la forme de la société dans la limite de 10% de ses capitaux propres.
La qualité du prêteur s’apprécie au jour de l’opération de sorte que ce dernier peut ultérieurement perdre son titre sans que cela ne remette en cause l’avance en compte courant.
Il est également admis qu’une société puisse procéder à des opérations de trésorerie avec des sociétés du même groupe qu'elle. Ainsi, une filiale peut accorder un apport en compte courant à l’égard de la société mère. La même solution est retenue pour le prêt consenti à une entreprise par une société qui entretient des liens économiques avec elle et dont les comptes sont certifiés par un commissaire aux comptes.
En pratique, le dirigeant est parfois amené à effectuer des opérations avec sa société pour son compte personnel. Sa position privilégiée peut alors lui permettre de favoriser ses intérêts aux détriments de ceux de la société ce qui s’inscrit dans la problématique des conflits d’intérêt.
Si le droit français ne régit pas toutes les situations de ce type, les relations contractuelles entre le dirigeant et la société font l’objet d’une réglementation détaillée.
Il y a des conventions interdites. En effet, la loi édicte à l’encontre des dirigeants personnes physiques de sociétés de capitaux une interdiction absolue de souscrire des emprunts auprès de la société, de se faire consentir par elle un découvert en compte courant, ou plus largement un découvert sous toute autre forme.
Le législateur considère que ces conventions sont dangereuses pour la société, c’est pourquoi il a posé une interdiction.
A l’opposé, il y a des conventions libres qui consistent en des opérations courantes conclues à des conditions normales entre le dirigeant et sa société.
Les autres conventions sont dites réglementées. L’idée est qu’elles vont être soumises, au moins dans certaines sociétés, à une procédure particulière d’autorisation. Cette procédure varie selon la forme sociale, mais, il s’agit au minimum, d’une autorisation de l’assemblée et au maximum d’une autorisation de l’assemblée couplée à une autorisation d’un autre organe dirigeant collectif.
La question qui se pose est de savoir si le compte courant d’associé rentre dans cette catégorie ?
Après de nombreuses hésitations jurisprudentielles, il semblerait que la nécessité d’une autorisation des organes directifs l’ait emporté.
A noter que cette procédure ne s’applique pas dans les SASU ou EURL qui sont des sociétés à associé unique.
Lorsque le compte courant est encadré par une convention, l’avance peut être rémunérée par des intérêts. Ces derniers sont variables en fonction du montant de l’avance mais ne doivent néanmoins pas être excessifs sous peine d’être qualifiés d’acte anormal de gestion.
Ces intérêts sont fiscalement déductibles des bénéfices sociaux à la double condition que le capital social ait été intégralement libéré et que le taux d'intérêt servi ne dépasse pas la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit pour des prêts à taux variables aux entreprises d'une durée initiale supérieure à deux ans.
🔎A noter : seules les charges excédant le taux défini plus haut ou le taux du marché s’il est supérieur peuvent être déductibles du résultat fiscal.
Les règles fiscales relatives aux comptes courants d'associé diffèrent pour la société bénéficiaire des avances et l'associé détenteur du compte courant. Voici ce qu'il faut savoir.
Pour la société bénéficiaire :
Les intérêts versés à l'associé sont considérés comme des charges financières déductibles du résultat de l'entreprise, à condition que deux conditions soient remplies :
Il est important de noter que si le taux d'intérêt fixé est supérieur au taux de référence, la partie excédentaire est considérée comme une charge non déductible du bénéfice de la société.
Chaque compte courant doit être évalué individuellement, et il n'est pas possible de compenser un excédent d'intérêts sur un compte courant avec une insuffisance sur un autre compte.
De plus, les avances en compte courant sont considérées comme une forme de prêt. Par conséquent, l'entreprise bénéficiaire doit déposer chaque année une déclaration de contrat de prêt (cerfa n° 10142), au plus tard à la date de dépôt de sa déclaration de résultat.
Il convient de noter que seules les charges excédant le taux défini précédemment ou le taux du marché, s'il est supérieur, peuvent être déduites du résultat fiscal.
Qu'elles soient déductibles ou non, les intérêts perçus sont inclus dans les bénéfices professionnels et soumis à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les sociétés.
Lorsqu'ils sont perçus par une personne physique, les intérêts sont généralement soumis à un prélèvement forfaitaire non libératoire de 12,8 %, qui peut être imputé sur l'impôt sur le revenu calculé selon le prélèvement forfaitaire unique au taux de 12,8 %, ou sur option globale du contribuable selon le barème progressif. De plus, les intérêts sont également soumis aux prélèvements sociaux au taux global de 17,2 %. 💸
N'hésitez pas à consulter un expert juridique pour obtenir des conseils personnalisés sur la fiscalité du compte courant d'associé et assurer une gestion optimale de votre situation. 👨⚖️
Concernant le remboursement des sommes prêtées, le plus simple est d’en prévoir les modalités dans les statuts ou dans une convention.
Ces conditions sont largement influencées par le cumul des qualités de l’associé prêteur. En tant que prêteur, il est en droit d’exiger le remboursement au terme fixé, ou à défaut, quand il le souhaite mais en tant qu’associé, il doit être dominé par sa bonne foi et ne saurait donc exiger le remboursement lorsque la société connaît des difficultés financières. Sa qualité de prêteur se retrouve effritée par sa qualité d’associé.
Néanmoins, la plupart du temps, la Cour de cassation décide qu’à défaut de stipulation contractuelles contraires, l’associé est en droit d’exiger le remboursement de son compte courant d’associé à tout moment. A savoir que les entreprises peuvent toujours demander l’octroi d’un délai de grâce.
💡 A noter : Le défaut de remboursement dans les délais impartis conduirait la société à en payer la somme immédiatement majorés des intérêts.
Il est toutefois possible de soumettre le remboursement à plusieurs conditions. Ainsi, l’avance peut être bloquée lorsqu’il est prévu au contrat que le remboursement ne pourra être réclamé qu’à l’issu d’un certain délai, terme. Ce “blocage” est souvent demandé par les banquiers pour garantir leur créance et s’accompagne souvent de trois clauses.
La première dite “clause de cession d’antériorité de créance” permet au titulaire du compte courant de s’engager à ne pas accepter ou demander remboursement tant que la créance bancaire n’est pas remboursée. La deuxième, appelée “clause de dernier rang”, est celle par laquelle l’associé accepte d’être payé en dernier rang en cas de procédures collectives. Enfin, le nantissement du solde créditeur du compte au profit de la banque est souvent stipulé. Cette clause est une garantie octroyée à la banque par laquelle, en cas de défaillance du débiteur, elle obtient un droit sur l’un des biens de ce dernier.
L’associé apporteur est le seul à pouvoir demander le remboursement des sommes. Même solution si ce dernier est marié sous le régime de la communauté.
En cas de cession des parts de l’associé prêteur, cette opération n'entraîne pas de facto le transfert du compte courant à l’acquéreur. C’est donc au cédant de demander le remboursement des sommes avancées même après la cession de ses parts. La même solution s’applique pour la donation de parts qui n'entraîne pas, sauf clause contraire, le transfert du compte courant de l’associé donateur.
Lorsqu'un associé est en liquidation judiciaire, il ne peut pas demander le remboursement des sommes inscrites sur son compte courant car cette action ne peut être exercée que par le liquidateur judiciaire.
Lorsque la société connaît des difficultés financières, demander le remboursement d’une avance en compte courant pourrait la faire tomber en faillite. L’associé se retrouve confronté au souci de sa double casquette.
Ainsi, selon certaines décisions jurisprudentielles, ce dernier ne doit pas pouvoir demander le remboursement immédiat de son avance lorsque la société est en difficulté. L’idée étant que son intérêt doit passer derrière l’intérêt social. Par ces décisions la qualité de prêteur se trouve effacée par la qualité d’associé.
Le principe demeure que normalement une société ne peut opposer sa situation financière délicate comme motif de refus de remboursement ou pour en limiter le montant. Elle peut néanmoins obtenir des délais de paiement limités à deux ans.
Cependant, le dirigeant peut, dans certains cas, être condamné pour faute de gestion en remboursant un compte courant. Ainsi, commet une telle faute le dirigeant social qui rembourse deux comptes courants d’associé dont le sien alors que la déclaration de cessation des paiements était inéluctable que la société risquait d’être condamnée en justice au paiement d’une importante somme d’argent.
Après l’ouverture d’une procédure collective, y compris s'il s'agit d'une sauvegarde, la société ne peut plus procéder au remboursement sous peine d'annulation de celui-ci et l'associé doit, comme tout créancier, déclarer sa créance auprès du mandataire ou du liquidateur judiciaire.
La rédaction de la convention de compte courant d'associé offre une certaine liberté, car elle n'est pas strictement réglementée par la loi.
✍️Bon à savoir : La rédaction de la convention de compte courant d'associé n'est pas réglementée par la loi.
Par conséquent, elle offre une flexibilité considérable pour répondre aux besoins spécifiques de chaque situation 😎. Cependant, afin de prévenir plutôt que de guérir, il est préférable de rédiger par écrit chaque détail pour des raisons de preuve.
La convention doit nécessairement mentionner l'identité des parties - le débiteur (la société) et le créancier (l'associé ou une autre société selon les conditions fixées plus haut). L'éventualité d'un blocage doit également être mentionnée.
De plus, vous devez préciser si l'avance produira des intérêts et, le cas échéant, le taux pratiqué.
Enfin, la convention doit obligatoirement définir les modalités de remboursement : est-il soumis à un terme ou non ? Est-il conditionné à un niveau de trésorerie suffisant ? Les fonds propres doivent ils atteindre un certain montant ?
N'oubliez pas d'inclure les conditions de résiliation ainsi que celles relatives à la cession 😃.
La convention de compte courant d'associé peut prendre plusieurs formes : un contrat de prêt entre l'associé (prêteur) et l'entreprise (emprunteur), une clause de compte courant d'associé intégrée dans les statuts de la société, ou encore un pacte d'actionnaires.
Les éléments essentiels à inclure sont l'identité des parties, l'objet de la convention, le montant de l'avance, les modalités de mise à disposition de l'avance, les modalités de remboursement, la durée de la convention, et les clauses relatives aux avances en compte courant d'associé ✅.
💡Astuce de Pro : Rappelez vous toujours que la prévention vaut mieux que la guérison 💡. L'anticipation des problèmes financiers potentiels et une bonne gestion financière sont essentielles pour maintenir la santé financière de votre entreprise sur le long terme
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Voici un aperçu des éléments clés à inclure dans votre convention :
Il est également utile de préciser certains détails tels que :
Bien que la forme de la convention soit flexible, elle prend généralement la forme d'un contrat de prêt entre l'associé (le prêteur) et l'entreprise (l'emprunteur) 💼.
N'oubliez pas, même si la rédaction de la convention est libre, certains éléments sont essentiels. Ces éléments incluent l'identité des parties, l'objet de la convention, le montant de l'avance en compte courant d'associé, les modalités de mise à disposition et de remboursement de l'avance, la durée de la convention, et les clauses relatives aux avances en compte courant d'associé 💡.
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L'importance d'un modèle de Convention de compte courant d'associé ne doit pas être sous-estimée 😎:
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